摘要：随着财务公司规模的日益扩大，对于内审稽核工作也受到了前所未有的关注。财务公司应细化内审稽核的各项工作，提升工作效率和针对性，确保公司持续稳健发展。
关键词：财务公司 内审稽核
财务公司作为一类非银行金融机构已发展了二十五个年头。二十五年来，随着中国整体经济的持续高增长，财务公司行业也日益发展壮大,行业影响力日趋增强。截至2013年一季度末，财务公司行业整体的资产规模达到20,177.56亿元，营业收入达到154.16亿元，利润总额达到128.97亿元。
由于资产规模的逐步扩大，业务品种的日渐增多，监管政策的日趋严格，财务公司内审稽核工作受到了前所未有的关注，相应也面临较大压力。特别是近两年来，全球经济增速放缓，金融市场震荡，国内通胀压力加大，市场需求下滑，对财务公司的业务发展和经营效益带来深远影响，更是对内审稽核工作提出了新挑战、新要求。
一、内审稽核工作的定义和作用
内审稽核是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是财务公司内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善财务公司的经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进公司稳健发展。
财务公司应正视内审稽核工作，充分发挥其“警示灯、缓冲器”的作用，确保公司持续、稳健、良性发展。有效开展内审稽核工作，将有利于财务公司营造良好的外部监管氛围，与各监管机构建立和保持良性互动，降低外部监管成本，缩短业务审批周期，从而获得竞争优势；有利于满足国资委、所属集团公司对于内控建设的需要，有效提升集团整体管理能力；有利于财务公司提高品牌价值，增加无形资产，吸引更多优质客户。
二、内审稽核工作重点
财务公司虽然各自所属集团行业不同，业务品种也有所侧重，但内审稽核工作重点大体相同。财务公司内审稽核要准确掌握各项业务的风险点，通过日常及专项的审计，重点对公司经营业务风险的表现、形成、管控等进行检查与评价，利用传统审计方法，加之先进的IT技术等，把风险控制在可控的范围之内，增强公司的经营管理能力和整体竞争力。
对于刚成立的财务公司，内审稽核工作可把重点放在基础业务、基础制度和基础服务方面，树立企业风险合规文化，加强公司领导对内审稽核工作的重视程度。而对于已成立多年的财务公司，可依据自身业务特点，酌情安排每年的内审稽核重点。
（一）结算业务的操作风险
结算业务可以说是财务公司最基础也是最重要的一项业务，因此需要格外关注相关的操作风险，尤其对于新开业的财务公司而言。审计的重点应该放在以下几个方面：
●账户的管理。由于财务公司经营的特殊性，服务范围仅限于所属集团内部，因此需重点核实申请客户是否为成员单位。同时，应严格按照人民银行颁布的相关规定，开展账户管理工作。
●结算业务流程管理。审查结算业务制度及流程的完整性和合规性；岗位职责是否分工明确，能够达到相互制衡的要求；大额对外付款是否制定相应的审批流程，并且严格予以执行；结算业务系统是否稳定，功能模块符合业务发展需要，一旦出现故障有相应的应急处理预案；是否定期与相关的银行、财务人员进行对账等；重要空白凭证和印鉴是否有效保管和使用。
●结算人员队伍管理。结算人员是否配备合理，并定期组织培训；关键岗位是否建立定期轮岗制度；每年是否制定强制休假的规定；是否制定有效的绩效考核激励机制。
（二）信贷业务的信用风险
信贷业务是财务公司重要的收入来源，虽然借款对象都是集团内的成员单位，但对于相应的信用风险切不可掉以轻心。
●信贷业务审批流程。一般财务公司都会按照银监会相关要求，参照商业银行模式，对信贷业务的决策设定相应的审批权限。内审重点检查：设定的审批流程是否符合银监会等监管部门的规定，日常贷款审批是否严格执行，相应的风险管理部门、信贷审查委员会等机构是否正常充分发挥作用等。
●贷款流程管理。是否按照“三个办法一个指引”进行贷款的精细化管理；是否签订相关的借款及担保合同，条款是否存在瑕疵；相关物品是否存在争议，担保是否有效；借款单位自有资金比例是否符合国家相关规定；贷款利率定价是否科学合理，本金利息归还情况是否良好；贷款是否存在展期或逾期情况；贷款是否定期进行五级分类等。
●贷款的风险控制管理。全年信贷额度是否符合相关监管部门设定的额度；信贷投向是否符合国家政策要求；是否有效开展贷前调查和贷后检查工作；当贷款发生不利回收状况时，是否有必要的资产保全措施；是否设立不良贷款余额、比例和存贷比等指标的预警机制；贷款分类是否合理，计提损失准备是否足额等。
（三）投资业务风险
投资业务主要是《企业集团财务公司管理办法》第二十九条中规定的相应内容，每家财务公司各自可开展的内容略有不同。投资业务作为一种高风险业务，涉及风险众多，不仅有信用风险、市场风险、操作风险，还有法律风险和政策风险，因此需要较高的内审管理水平和专业人员素养。
●投资品种、比例和资金来源。财务公司投资的业务品种是否在监管部门许可的范围内；短期证券投资与资本总额的比例不得高于40%，长期投资与资本总额的比例不得高于30%；投资资金是否为拆借资金、贷款资金或监管机构明令禁止的款项。
●审批流程。每年的投资计划是否向董事会报告；各项投资业务是否制定相应的审批流程，并在日常操作中严格执行；投资决策委员会是否正常工作，履行职责。
●投资具体操作管理。是否配备专业的投资人员和必要的信息系统；交易对手是否具有相应资质，并具有良好的信用记录；操作人员是否严格按照制度流程开展投资业务；是否存在越权交易行为。
●投资业务的风险控制。是否制定合理稳健的投资原则，严禁盲目追求盈利性；是否设定必要的投资止盈止亏范围、风险预警点和风险处置程序；是否建立投资产品每日盈亏的追踪机制；资产损失准备是否计提充分；投资交易是否及时入账，并建立对账机制。
（四）其他业务风险
随着企业集团的国际化发展、产融结合的不断深入，财务公司为支持服务集团主业，自身的金融创新越来越多，业务风险日益突出。内审工作需重点关注：
●明确业务创新的范围，严禁超营业范围经营行为；财务核算是否及时准确，明确表外业务还是表内业务；建立必要的业务对账机制。
●审慎开展金融衍生品业务。如确实需要开展的，需建立必要的专业队伍；查阅合同双方的权利义务、交割方式、期限和货币约定情况；判断核实投资者目的，查询产品真实的基础价格；财务核算是否及时准确，建立必要的业务对账机制。
●建立风险预警机制。是否聘请外部专业机构进行产品风险评估；是否建立风险预警体系；是否建立风险应急机制，各类风险是否能够得到有效监控；平仓机制是否有效；是否存在监管机构禁止的交易行为；是否建立及时准确的信息披露机制。
三、内审稽核工作未来发展预想
近年来，监管机构陆续出台或修订了一大批业务的管理办法和细则。由于监管法规的不断调整，财务公司开展内审稽核的依据和标准也将发展改变。随着日趋完善的外部监管体系，各级领导对于合规工作的逐步重视，这都有利于内审稽核工作的有效开展，从而促进财务公司稳健发展。
（一）审计范围的变化
现有财务公司的审计内容是以真实性为基础，利用传统审计方法，客观公正地出具相应的审计意见和建议，更多审计集中在财务收支审计和一些传统业务的专项审计。未来，财务公司的审计内容将覆盖所有的日常业务和经营管理内容，审计范围进一步扩大。
（二）审计方法的变化
现有财务公司的审计方法主要利用传统的核对法、审阅法、比较法等，未来预计将逐步使用数理模型、内审管理信息系统等，使得审计工作更加科学化、数据化、完整化。新方法的使用，能够有效提高审计效率，同时提升审计质量。
（三） 审计重点的变化
现有财务公司的审计重点主要是揭示公司的盈利性、合规性，未来将逐步过渡到揭示公司的抵御风险能力和业务可持续性上来，从而有效降低经营决策的短期化，盲目化。
(四)审计人员队伍的变化
现有财务公司的审计人员多为财务人员转行，缺乏专业的审计知识背景，专业性有待提升。未来财务公司将逐步建设成以审计、金融工程、风险管理、法律等为一体的复合型审计人才队伍。专业高效的审计队伍能够充分理解监管政策，改进公司战略规划，防范化解各类风险。
财务公司的内审稽核工作虽有所成效，但与监管部门的要求、公司股东及领导的期望、各项业务发展的需要，尚有较大的提升空间。财务公司内审人员需共同努力，坚持学习，严格监督，推进财务公司更加稳健、持续发展，为支持服务企业集团各项主业贡献力量！
风险稽核部
2013年5月30日